La NIA-ES 265 regula cómo debe comunicar el auditor las deficiencias de control interno identificadas durante su trabajo. Es especialmente relevante para empresas que utilizan la auditoría no solo como obligación, sino también como herramienta de mejora.

Qué se considera una deficiencia de control

Puede existir cuando un control está mal diseñado, no funciona de forma consistente o directamente no existe en un área donde sería necesario para prevenir o detectar errores.

No toda incidencia tiene la misma gravedad, pero las deficiencias significativas requieren una comunicación clara.

A quién se comunica

La norma distingue entre responsables del gobierno de la entidad y dirección. La comunicación debe llegar al nivel adecuado para que pueda tomarse una decisión y corregirse el problema.

Esto puede implicar informar a administradores, comité de auditoría o responsables financieros, según la estructura de la organización.

Una oportunidad para reforzar procesos

Problemas recurrentes en conciliaciones, segregación de funciones, autorizaciones o cierres pueden convertirse en recomendaciones de mejora.

Responder a estas comunicaciones con planes de acción y responsables concretos ayuda a evitar que la misma incidencia vuelva a aparecer en la auditoría siguiente.

Qué implica para empresas y asesorías

Para las empresas auditadas, estas reglas no son un detalle interno del auditor: condicionan la documentación que se solicita, la forma en que se analizan riesgos y la manera en que determinadas cuestiones terminan reflejándose en el informe. Para asesorías y departamentos financieros, conocerlas ayuda a preparar mejor cierres, evidencias y explicaciones antes de que empiece el trabajo de campo.

La recomendación práctica es revisar con antelación la documentación que sustenta estimaciones, controles, saldos significativos y decisiones contables. Cuanto mejor sea la trazabilidad interna, menos fricción habrá durante la auditoría y más fácil será resolver incidencias sin retrasar el cierre.

Fuente oficial: ICAC.

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Fotografía: Mikhail Nilov / Pexels.