El IVA soportado y el IVA repercutido representan dos caras distintas del impuesto dentro de la actividad empresarial. El primero aparece normalmente en adquisiciones de bienes y servicios, mientras que el segundo se cobra a clientes en operaciones sujetas.

Qué es el IVA repercutido

Cuando una empresa realiza una operación sujeta y debe cargar IVA al cliente, la cuota repercutida no constituye un ingreso ordinario del negocio. Es una cantidad que la empresa recauda dentro del mecanismo del impuesto y que debe registrar separadamente.

Las cuentas contables permiten distinguir la base de la operación de la cuota de IVA, facilitando posteriormente la preparación de las autoliquidaciones.

Qué es el IVA soportado

El IVA soportado es el que una empresa paga a proveedores en sus compras y gastos. Sin embargo, soportar una cuota no significa automáticamente que pueda deducirse: la deducibilidad está sujeta a requisitos y limitaciones fiscales.

Por eso contabilidad debe conservar correctamente las facturas y separar las cuotas deducibles de aquellas que deban incorporarse al coste o tratarse de otra forma.

Por qué no basta con restar dos cuentas

En una situación sencilla, la diferencia entre cuotas repercutidas y deducibles ayuda a aproximar la posición del impuesto, pero existen ajustes, regímenes y operaciones que pueden modificar el cálculo fiscal.

La conciliación entre los libros de IVA, las cuentas contables y el modelo 303 es una práctica útil antes de presentar cada periodo. Las diferencias deberían quedar explicadas y documentadas para evitar arrastrar errores.

Qué conviene revisar en la práctica

Estos conceptos son especialmente útiles cuando se integran en un procedimiento interno claro. La empresa debería conservar la documentación que justifica cada registro, utilizar criterios consistentes y revisar periódicamente las cuentas que pueden acumular errores. Un buen cierre contable depende menos de hacer muchos ajustes al final y más de registrar correctamente durante todo el año.

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Fuente de referencia: Agencia Tributaria.

Fotografía: Leeloo The First / Pexels.